2023 年8 月28 日，为了鼓励科学仪器和技术开发，财政部、商务部、税务总局三部门联合发布《关于研发机构采购设备增值税政策的公告》1（下称《公告》），至2027 年底，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。政策扶持范围包括：国家级研究机构、科研院所、企业技术中心、科技类民办非企业机构、高校等多类单位，涉及面广。执行退税的仪器设备种类包括：实验环境类设备、前处理设备、实验室专用设备乃至计算机工作站等。

政策或将拉动仪器设备采购需求，利好科学仪器行业。根据《公告》，为了引导企业加大设备、器具的投资力度，继续延续采购设备全额退还增值税；同时，财政部、税务局发布公告2，对企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。政策减少研发机构仪器设备采购成本，叠加国家持续增长的研发投入，我们认为有利于科学仪器发展，鼓励科学研究和技术开发。

2023 年以来，多项政策利好仪器国产化。1）今年2 月，中共中央总书记习近平主持集体学习并发表重要讲话，强调打好科技仪器设备的国产化攻坚战3；2）今年8 月，第15 期《求是》杂志发表中共中央总书记习近平的重要文章《加强基础研究实现高水平科技自立自强》，鼓励科研机构、高校同企业开展联合攻关，提升国产化替代水平和应用规模4；3）深圳市、河南省等多省市陆续印发实施方案，加快仪表仪器产业建设，我们认为中央和地方政策有利于支持国产仪器采购，推进仪器设备国产化。

先进仪器国产化率低，政策长期有望推动制造业高端化发展。此次税收优惠对企业提出相应的标准和要求，我们认为利好制造业高端化发展，推动我国高端产业技术和产品升级。根据SDI，2022 年全球科学仪器市场规模预计达到750 亿美元，2015-2022 年CAGR约为5.6%，其中，中国的市场份额超过10%，进入快速发展阶段。但同期，质谱仪、光谱仪、色谱仪的国产化率仅分别为14%/21%/27%，高端设备国产化率较低，我们认为本次政策优惠有利于促进国产高端设备的进一步提高。

（中金公司 张梓丁/陈显帆/严佳）

公告全文：

财政部 商务部 税务总局关于研发机构采购设备增值税政策的公告

财政部 商务部 税务总局公告2023年第41号

为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。现将有关事项公告如下：

一、适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括：

（一）科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构；

（二）国家发展改革委会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家工程研究中心；

（三）国家发展改革委会同财政部、海关总署、税务总局和科技部核定的企业技术中心；

（四）科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家重点实验室（含企业国家重点实验室）和国家工程技术研究中心；

（五）科技部核定的国务院部委、直属机构所属从事科学研究工作的各类科研院所，以及各省、自治区、直辖市、计划单列市科技主管部门核定的本级政府所属从事科学研究工作的各类科研院所；

（六）科技部会同民政部核定或者各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团科技主管部门会同同级民政部门核定的科技类民办非企业单位；

（七）工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局核定的国家中小企业公共服务示范平台（技术类）；

（八）国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校（以教育部门户网站公布名单为准）；

（九）符合本公告第二条规定的外资研发中心；

（十）财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构、技术开发机构和学校。

二、外资研发中心应同时满足下列条件：

（一）研发费用标准：作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于800万美元。

（二）专职研究与试验发展人员不低于80人。

（三）设立以来累计购置的设备原值不低于2000万元。

外资研发中心须经商务主管部门会同有关部门按照上述条件进行资格审核认定。具体审核认定办法见附件1。

三、经核定的内资研发机构、外资研发中心，发生重大涉税违法失信行为的，不得享受退税政策。具体退税管理办法由税务总局会同财政部另行制定。相关研发机构的牵头核定部门应及时将内资研发机构、外资研发中心的新设、变更及撤销名单函告同级税务部门，并注明相关资质起止时间。

四、本公告的有关定义：

（一）本公告所述“投资总额”，是指商务主管部门出具或发放的外商投资信息报告回执或企业批准证书或设立、变更备案回执等文件所载明的金额。

（二）本公告所述“研发总投入”，是指外商投资企业专门为设立和建设本研发中心而投入的资产，包括即将投入并签订购置合同的资产（应提交已采购资产清单和即将采购资产的合同清单）。

（三）本公告所述“研发经费年支出额”，是指近两个会计年度研发经费年均支出额；不足两个完整会计年度的，可按外资研发中心设立以来任意连续12个月的实际研发经费支出额计算；现金与实物资产投入应不低于60%。

（四）本公告所述“专职研究与试验发展人员”，是指企业科技活动人员中专职从事基础研究、应用研究和试验发展三类项目活动的人员，包括直接参加上述三类项目活动的人员以及相关专职科技管理人员和为项目提供资料文献、材料供应、设备的直接服务人员，上述人员须与外资研发中心或其所在外商投资企业签订1年以上劳动合同，以外资研发中心提交申请的前一日人数为准。

（五）本公告所述“设备”，是指为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械。在计算累计购置的设备原值时，应将进口设备和采购国产设备的原值一并计入，包括已签订购置合同并于当年内交货的设备（应提交购置合同清单及交货期限），上述采购国产设备应属于本公告《科技开发、科学研究和教学设备清单》所列设备（见附件2）。对执行中国产设备范围存在异议的，由主管税务机关逐级上报税务总局商财政部核定。

五、本公告执行至2027年12月31日，具体从内资研发机构和外资研发中心取得退税资格的次月1日起执行。

特此公告。

附件1：外资研发中心采购国产设备退税资格审核认定办法.pdf

附件2：科技开发、科学研究和教学设备清单.pdf

财政部 商务部 税务总局

2023年8月28日

关键词:科学仪器 退税政策 需求增长

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来 源：中金公司 张梓丁/陈显帆/严佳

编辑：清风

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